Estructura del capítulo:
- Definición general de auditoría
- Objetivos particulares de cada tipo de auditoría
- Principales áreas, actividades y resultados que se auditan
- Normas generales de auditoría
- Métodos, técnicas, herramientas y procedimientos de auditoría
- Estructuras de organización de las empresas y áreas dedicadas a la auditoría
Introducción
Bueno, este es un tema muy importante, ya que trata de los elementos fundamentales en el estudio de la auditoría, y por ende un auditor tiene necesariamente que tener grades conocimientos sobre este tema. De manera que de no ser así, no es considerado un auditor profesional y por lo tanto es recomendable que le eche un vistazo a este blog que se encuentra totalmente nutrido de todo lo necesario para ser un verdadero auditor profesional.
1 - Definición general de auditoría
Auditoría, es la revisión independiente que realiza un auditor profesional, aplicando técnicas, métodos y procedimientos especializados, a fin de evaluar el cumplimiento de las funciones, actividades, tareas y procedimientos de una entidad administrativa.
Bien, con esta definición queda claro el concepto de auditoría, pero tenemos que enfocarnos en la palabra independiente, por una importante razón, y es que esta palabra forma parte del requisito indispensable para llevar a cabo una auditoría, es que el auditor debe poseer absoluta independencia mental, profesional y laboral, ya que esta soberanía de acción le permite actual como un verdadero profesional al realizar cualquier tipo de evaluación.
2 - Objetivos particulares de cada tipo de auditoría
Como el nombre del título lo indica, que hay varios tipo de audiría, las cuales serán detalladas más adelante. En este momento nos enfocaremos en que cada tipo de auditoría tienen objetivos particulares de manera que dependeran de acuerdo a lo que se valla a evaluar. Los objetivos son:
- Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de ina institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones y resultados.
- Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero y operacional de las áreas de una empresa.
- Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan la actuación de los empleados y funcionarios de una institución.
- Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los resultados obtenidos por una empresa y sus áreas.
Anteriormente le mencioné que hay varios tipo de auditoría y que cada una tienen objetivos particulares. Desntro de los tipo de auditoría tenemos:
- La externa
- La interna
- La financiera
- La administrativa
- La operativa
- La integral
- La Gubernamental
- La de sistemas
Objetivos de la auditoría externa
La auditoría externa es aquella que se realiza con personal totalmente ajeno a la institución auditada, con libertad absoluta de actuación y libre de cualquier injerencia por parte de la institución donde se practica; por lo tanto, sus objetivos son los siguientes:
- Realizar una evaluación, de manera independiente, a una institución con la cual no se tenga ni empleo ni subordinación, con el fin de emitir un dictamen externo sobre la razonabilidad de sus actividades, operaciones y resultado.
- Hacer una revisión independiente sobre el aspecto contable y las finanzas de las áreas de una institución.
- Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan las funciones de una institución.
Objetivos de la auditoría interna
Esta auditoría se lleva a cabo con personal que labora en la empresa y que depende estructuralmente de algún directivo de la misma.
Objetivos de la auditoría financiera
Esta auditoría está enfocada básicamente a evaluar la actuación finaciera y contable de las empresas, así como sus resultados financieros.
Objetivos de la auditoría administrativa
La finalidad de este tipo de auditoría es evaluar el comportamiento administrativo de las empresas.
Objetivo de la auditoría operativa
Esta es similar a la anterior, pero está enfocada exclusivamente a las operaciones de una empresa.
Objetivos de la auditoría integral
La participación de grupos multidisciplinarios que será capaces de hacer evaluación total de todas las áreas de una empresa, con mayor profundidad y más completa.
Objetivos de la auditoría gubernamental
Esta auditoría es la responsable de evaluar las actividades gubernamentales, públicas y de gobierno.
Objetivos de la auditoría sistemas
La evaluación a los sistemas computacionales, a la administración del centro de cómputo, al desarrollo de proyectos informáticos, a la seguridad de los sistemas computacionales y de todo lo relacionado con ellos.
3 - Principales áreas, actividades y resultados que se auditan
- Evaluación de los estados de resultados financieros y operaciones contables.
- Evaluación de los objetivos, planes, programas y presupuestos.
- Evaluación de la estructura organizacional, funciones, perfil de puestos, líneas de autoridad y comunicaciones.
- Evaluación de la administración de los recursos humanos de una empresa o del área auditada.
- Evaluación de la administración de prestaciones, impuestos y obligaciones de una empresa, así como de sus funciones y personal en general.
4 - Normas generales de auditoría
La profesión de auditoría se rige, al meno en aspecto contable y financiero, por normas y criterios aceptados generalmente, los cuales son emitidos por asociaciones de profesionales quienes aportan experiencia, conocimientos y actualizaciones en esta materia, a fin de que los practicantes de esta profesión y similares conozcan estas normas y cumplan en el desarrollo de algún tipo de auditoría.
Normas generales
- La auditoría debe ser realizada por personal que cuente con la capacitación técnica adecuada y la competencia para ejecutar como editor.
- El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los aspectos.
- El auditor debe ser diligente en la presentación de los resultados de us auditoría.
5 - Métodos, técnicas, herramientas y procedimientos de auditoría
Estas técnicas, métodos y procedimientos de auditoría se ubica en tres grandes grupos, considerado a las herramientas tradicioneles y ptras herremientas específicas aplicables a los sistemas computacionales.
Instrumentos de recopilación de datos aplicables en la auditoría de sistemas
* Entrevistas
* Cuestionario
* Encuestas
* Obsevación
* Inventarios
* Muestreo
* Experimentación
Técnicas de evaluación aplicables en la auditoría de sistemas
* Examen
* Inspección
* Confirmación
* Comparación
* Revisión documental
Técnicas especiales para la auditoría de sistemas computacionales
* Guías de evaluación
* Ponderación
* Similación
* Evaluación
* Diagrama del círculo de sistemas
* Diagramas de sistemas
* Matríz de evaluación
* Programas de verificación
* Seguimiento de programación
